تُلزم القواعد الأوروبية الوسطاء - من مستشارين ومحاسبين وبنوك ومحامين - بالإبلاغ عن ترتيبات عابرة للحدود تحمل سمات محددة إلى السلطات الضريبية. لا تتناول هذه المقالة الجوانب الضريبية لهذه الترتيبات؛ إذ لا يقدم مكتبنا استشارات بشأن هيكلة الضرائب العابرة للحدود. إنما تتناول المسائل المتعلقة بالالتزام نفسه: من يتحمله، وماذا يحدث عند الإخلال به، وكيف يتفاعل مع السرية المهنية.
من يتحمل الالتزام؟
يقع واجب الإبلاغ في المقام الأول على عاتق الوسيط الذي يصمم أو يسوّق أو ينظم أو يتيح ترتيبًا خاضعًا للإبلاغ، أو الذي يساعد في تنفيذه. وفي حال وجود عدة وسطاء، يكون كل منهم ملزمًا من حيث المبدأ بالإبلاغ ما لم يثبت أن وسيطًا آخر قد فعل ذلك بالفعل، ولذلك يجب الاحتفاظ بالأدلة التي تثبت تقديم البلاغ، وهوية مقدّمه، بدلًا من افتراضها.
في حال عدم وجود التزام على الوسيط بالإبلاغ، أو في حال تمسك الوسيط بامتياز السرية المهنية القانونية، ينتقل الالتزام إلى دافع الضرائب. وهذه النقطة هي التي تبدأ عندها معظم النزاعات بين المستشار والعميل، لأن العميل يكتشف هذا الواجب متأخراً وتكون المهل الزمنية قصيرة.
الامتياز المهني
يُعفى الوسطاء المشمولون بامتياز السرية المهنية القانونية - في هولندا، المحامون وكتاب العدل المدنيون ضمن نطاق هذا الامتياز - من واجب الإبلاغ، ولكن ليس من واجب الإخطار. إذ يجب عليهم إبلاغ الوسطاء الآخرين المعنيين، أو دافع الضرائب، بانتقال هذا الالتزام إليهم. ويُعدّ تقديم هذا الإخطار بشكل صحيح، كتابيًا وفي الوقت المناسب، هو ما يُميّز المستشار المتمتع بالامتياز الذي امتثل للواجب عن غيره.
عواقب عدم الإبلاغ
يترتب على عدم الامتثال عقوبات إدارية قد تكون باهظة، وفي الحالات الخطيرة، يندرج السلوك ضمن نطاق القانون الجنائي الضريبي. وإلى جانب العقوبة، توجد مسؤولية مدنية: فالمستشار الذي لم يُبلغ العميل، أو لم يُخطره بتغيير واجباته، قد يكون مسؤولاً أمام العميل عن العقوبة التي يتكبدها.
إنّ هذا التحمّل للمسؤولية المدنية هو السبب في أهمية هذا الالتزام حتى بالنسبة للمستشارين الذين يثقون بأنهم لا يخضعون له. ويُعدّ تقييم ما إذا كان الترتيب يستوجب الإبلاغ عنه عملاً من أعمال التقدير المهني، ويجب تسجيله في حينه مع ذكر الأسباب.
ما الذي يجب ترتيبه تعاقدياً؟
ينبغي أن توضح خطابات التعاقد صراحةً الجهة المسؤولة عن تقييم ما إذا كان الاتفاق يستوجب الإبلاغ، والجهة التي تقدم البلاغ، وما يجب على العميل تقديمه وموعد تقديمه، وماذا يحدث في حال رفض العميل تقديم المعلومات. وفي حال انطباق مبدأ السرية، يجب توضيح الالتزام بالإبلاغ وتوقيته. لا تُفرض أي رسوم على هذه البنود في البداية، وتُحدد المسؤولية لاحقًا.
نصائح
نقدم الاستشارات للمستشارين وعملائهم بشأن التوزيع التعاقدي لواجبات الإبلاغ، والمسؤولية المهنية الناجمة عنها، والنزاعات المتعلقة بمن كان عليه تقديم الإقرار الضريبي. أما بالنسبة للتقييم الضريبي للترتيب نفسه، فنحن نعمل جنبًا إلى جنب مع متخصص في الضرائب. يرجى التواصل معنا. Law & More.
